——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.1.4號(hào)

（試行）

第一章  總  則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員接受委托人委托，依照個(gè)人所得稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按委托協(xié)議的約定執(zhí)行本指引規(guī)定的程序和方法，對(duì)委托人或者其指向的納稅人、扣繳義務(wù)人的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行資料歸集和專業(yè)判斷，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行代理納稅申報(bào)審核和填報(bào)納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件并完成納稅申報(bào)事宜的行為。

個(gè)人所得稅代理納稅申報(bào)事項(xiàng)包括：稅務(wù)登記、納稅事項(xiàng)審核、個(gè)人所得稅計(jì)算、納稅申報(bào)和扣繳、減免退稅申報(bào)、申報(bào)資料存檔等事項(xiàng)。

委托人包括納稅人、扣繳義務(wù)人及第三方委托人。在個(gè)人所得稅法中，以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，所得人及支付所得的單位或個(gè)人外的委托方為第三方委托人。由第三方委托人委托的業(yè)務(wù)，委托人應(yīng)能保障納稅人、扣繳義務(wù)人履行配合、協(xié)助涉稅服務(wù)人員正常開(kāi)展代理工作的義務(wù)。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，做到申報(bào)資料齊全、邏輯關(guān)系正確、稅額（費(fèi)）計(jì)算準(zhǔn)確、納稅申報(bào)及時(shí)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實(shí)施、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

第二章  業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié)  資料收集

第六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時(shí)，可書面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。

第七條  涉稅服務(wù)人員可以通過(guò)列示資料清單、問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)訪談等方式，取得并歸集與個(gè)人所得稅納稅申報(bào)服務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的涉稅資料，包括：

（一）個(gè)人基本信息；

（二）收入項(xiàng)目、金額、計(jì)算原則；

（三）扣除項(xiàng)目、金額、計(jì)算原則；

（四）減免事項(xiàng)；

（五）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

（六）已納稅金的完稅憑證或相關(guān)證明資料

（七）第三方提供的數(shù)據(jù)、報(bào)告；

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、納稅資料。

第二節(jié)  關(guān)注事項(xiàng)

第八條 涉稅服務(wù)人員可以通過(guò)對(duì)委托人進(jìn)行業(yè)務(wù)訪談或者調(diào)查，對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

（一）委托人管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性；

（二）財(cái)務(wù)核算和信息處理流程的可靠性；

（三）與代理申報(bào)個(gè)人所得稅相關(guān)的實(shí)際處理程序、信息處理方法以及稅收政策的實(shí)際執(zhí)行情況；

（四）與代理申報(bào)個(gè)人所得稅有關(guān)的可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，包括：管理層意圖、財(cái)務(wù)處理、數(shù)據(jù)歸集、稅額計(jì)算、信息傳遞、政策判斷等。

第九條 涉稅服務(wù)人員一般應(yīng)關(guān)注與個(gè)人所得稅納稅申報(bào)服務(wù)相關(guān)的以下事項(xiàng)：

（一）個(gè)人信息審核。審核個(gè)人身份信息，包括但不限于以下各項(xiàng)：

個(gè)人居民身份的判定，為居民納稅人或非居民納稅人。

1. 中國(guó)籍個(gè)人以其中國(guó)公民身份號(hào)碼作為納稅人識(shí)別號(hào)，在申報(bào)時(shí)使用的姓名、證件類型、證件號(hào)碼應(yīng)該與個(gè)人證件信息及公安局系統(tǒng)登記信息一致。

2. 外國(guó)籍個(gè)人由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)，申報(bào)時(shí)判斷其是否使用了符合規(guī)定的有效身份證件。

3. 個(gè)人在企業(yè)中擔(dān)任的職務(wù)，是否為股東或者投資者、高層管理人員。

4. 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人自2019年起的六年內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)各年度累計(jì)居住天數(shù)，必要的應(yīng)對(duì)當(dāng)天停留時(shí)間做出審核。

（二）收入類型審核。根據(jù)收入性質(zhì)，確認(rèn)收入類型。收入類型包括：綜合所得（工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得）、經(jīng)營(yíng)所得、分類所得（利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得）。

（三）收入額審核。收入額審核，包括但不限于以下各項(xiàng)：

1. 綜合所得收入額

①正常工資薪金所得收入額，應(yīng)審核個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得是否準(zhǔn)確列示。

②解除勞動(dòng)合同一次性收入額，應(yīng)審核用人單位發(fā)放的一次性補(bǔ)助及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)是否準(zhǔn)確列示。

③個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入額，應(yīng)審核授權(quán)日股票價(jià)格，行權(quán)日股票價(jià)格，股票數(shù)量等與個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入相關(guān)項(xiàng)目是否準(zhǔn)確列示。

④全年一次性獎(jiǎng)金收入、年金領(lǐng)取、提前退休一次性補(bǔ)貼等收入相關(guān)項(xiàng)目是否準(zhǔn)確列示。

⑤勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)的收入額，應(yīng)審核每次收入是否準(zhǔn)確列示。

1. 經(jīng)營(yíng)所得收入額，審核取得經(jīng)營(yíng)所得每年度的收入總額是否準(zhǔn)確列支，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入等。

2. 分類所得收入額，審核取得的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得收入額是否準(zhǔn)確列示。

（四）扣除項(xiàng)目審核，包括但不限于以下各項(xiàng)：

1. 綜合所得扣除項(xiàng)目審核

2. 專項(xiàng)扣除項(xiàng)目是否存在多計(jì)少計(jì)的情況。

3. 專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目采集是否正確，是否有重復(fù)采集，不符合專項(xiàng)附加扣除條件而采集專項(xiàng)附加扣除信息的情況。

4. 專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目是否存在多計(jì)少計(jì)的情況。

5. 一個(gè)納稅年度內(nèi)新入職員工及離職員工的累計(jì)減除費(fèi)用是否正確。

6. 離職補(bǔ)償金免稅額、住房公積金免稅額是否符合當(dāng)?shù)厣陥?bào)標(biāo)準(zhǔn)。

7. 勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得，應(yīng)審核每次的減除費(fèi)用是否準(zhǔn)確列支。

8. 經(jīng)營(yíng)所得扣除項(xiàng)目的審核，應(yīng)審核成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出、不得稅前扣除的支出、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用、彌補(bǔ)以前年度虧損情況等扣除項(xiàng)目是否準(zhǔn)確列支。

9. 分類所得扣除項(xiàng)目審核

10. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)審核財(cái)產(chǎn)原值及轉(zhuǎn)讓發(fā)生的合理費(fèi)用是否準(zhǔn)確列支。

11. 財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)審核可扣除的相關(guān)費(fèi)用是否準(zhǔn)確列支。

（五）計(jì)算方法審核。審核計(jì)算項(xiàng)目及計(jì)算規(guī)則是否符合個(gè)人所得稅稅法要求及企業(yè)工資制度，包括但不限于以下各項(xiàng)：

1. 綜合所得計(jì)算方法審核

1. 審核工資、薪金所得計(jì)算公式是否正確；

2. 全年一次性獎(jiǎng)金一個(gè)納稅年度內(nèi)是否只申報(bào)過(guò)一次；

3. 股票期權(quán)行權(quán)收入在同一納稅年度初次行權(quán)還是多次行權(quán)；

4. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)計(jì)算公式是否正確。

1. 經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算方法審核，適用查賬征收方式還是核定征收方式，審核適用方式，及對(duì)應(yīng)的計(jì)算公式是否正確。

2. 分類所得計(jì)算方法審核。審核利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得的計(jì)算方法是否正確。

（六）減免稅事項(xiàng)審核。審核個(gè)人減免稅收入是否符合個(gè)人所得稅稅法要求，包括但不限于以下各項(xiàng)：

1. 殘疾、烈屬、孤老減征個(gè)人所得稅。審核員工的性質(zhì)是否屬于殘疾、烈屬、孤老。是否持有區(qū)縣以上民政部門、殘聯(lián)有效證件。

2. 商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)人所得稅。審核保單是否有稅優(yōu)識(shí)別碼標(biāo)識(shí)，免稅金額是否在限額范圍內(nèi)。

3. 遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅。審核減免金額是否在限額內(nèi)。

4. 企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅政策。審核年金的個(gè)人繳費(fèi)部分是否符合遞延納稅政策。

5. 外籍個(gè)人符合規(guī)定的補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。審核免稅補(bǔ)貼的真實(shí)性、合理性和合法性，判斷其是否符合免稅補(bǔ)貼政策和發(fā)票相關(guān)規(guī)定的相關(guān)規(guī)定。

6. 外籍個(gè)人工資薪金實(shí)際負(fù)擔(dān)地。

7. 其他免稅政策的審核。

（七）已納稅金項(xiàng)目的審核。審核員工已納稅金是否正確，與申報(bào)系統(tǒng)核對(duì)是否一致，是否存在多計(jì)或少計(jì)的情況。

（八）備案事項(xiàng)審核。審核備案事項(xiàng)工作是否按個(gè)人所得稅稅法要求已完成，包括但不限于股票期權(quán)、殘疾人備案等。

1. 實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)在股票期權(quán)計(jì)劃實(shí)施之前，將企業(yè)的股票期權(quán)計(jì)劃或?qū)嵤┓桨浮⒐善逼跈?quán)協(xié)議書、授權(quán)通知書等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；應(yīng)在員工行權(quán)之前，將股票期權(quán)行權(quán)通知書和行權(quán)調(diào)整通知書等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2. 殘疾、烈屬、孤老申請(qǐng)減征個(gè)人所得稅須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的書面資料，包括民政局、殘聯(lián)及其它有關(guān)部門核發(fā)的烈屬、孤老人員和殘疾人的有效證件或證明，以及稅務(wù)局減免稅申請(qǐng)書。

3. 在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇時(shí)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，包括與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等相關(guān)資料。

第三節(jié)  申報(bào)準(zhǔn)備

第十條 涉稅服務(wù)人員計(jì)算并確認(rèn)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，按照個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表填寫說(shuō)明的要求和口徑填制納稅申報(bào)表及其附列資料，應(yīng)當(dāng)審核以下事項(xiàng)：

（一）扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中的邏輯關(guān)系。

1. 審核所得項(xiàng)目的選擇與收入所得是否匹配，適用稅率與所得項(xiàng)目是否匹配；

2. 審核收入額是否包含被審核對(duì)象的全部收入；

3. 審核專項(xiàng)扣除，專項(xiàng)附加扣除信息，減除費(fèi)用，其他扣除信息是否填寫完整，有無(wú)遺漏；

4. 審核免稅項(xiàng)目是否填寫準(zhǔn)確，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，減免稅項(xiàng)目及稅額，免稅所屬期限等。

（二）納稅申報(bào)表納稅期限。納稅申報(bào)表填寫的納稅期限要符合稅法規(guī)定繳納稅款的期限。

（三）稅收政策變化對(duì)申報(bào)表填寫的具體影響。符合稅收優(yōu)惠政策的，在申報(bào)表中填寫相應(yīng)的減免金額。如需填寫附屬表的，也要在申報(bào)期限內(nèi)填寫完整，確保申報(bào)表和附屬表中的項(xiàng)目與金額匹配。

（四）備案事項(xiàng)相關(guān)資料間關(guān)系等。

第十一條 填制個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)達(dá)到以下要求：

（一）反映內(nèi)容要真實(shí)； 

（二）計(jì)算數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確；

（三）填寫項(xiàng)目要完整；

（四）遞交資料要完備；

（五）申報(bào)備案要按時(shí)。

第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)填制的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)履行質(zhì)量復(fù)核程序，根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)類型確定復(fù)核級(jí)別。

（一）一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施；

（二）二級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施；

（三）三級(jí)復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施。

稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行三級(jí)復(fù)核程序，對(duì)于小微企業(yè)的個(gè)人所得稅代理申報(bào)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少二級(jí)的質(zhì)量復(fù)核程序。

第十三條 質(zhì)量復(fù)核內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）業(yè)務(wù)計(jì)劃是否得到執(zhí)行；

（二）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)解決；

（三）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；

（四）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

（五）業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）復(fù)核級(jí)別是否符合制度要求；

（二）復(fù)核的內(nèi)容是否全面；

（三）復(fù)核結(jié)論、過(guò)程記錄是否完整；

（四）復(fù)核意見(jiàn)是否處理并記錄；

（五）復(fù)核人是否簽字。

第十五條 稅務(wù)師事務(wù)所選派項(xiàng)目組以外人員，對(duì)項(xiàng)目組的工作成果做出客觀評(píng)價(jià)，對(duì)一定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的項(xiàng)目分別實(shí)施不同的質(zhì)量監(jiān)控。

業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人應(yīng)當(dāng)具備業(yè)務(wù)監(jiān)控所需的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)并滿足獨(dú)立性要求。

第十六條 業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）重要風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量控制事項(xiàng)處理是否適當(dāng)，結(jié)論是否準(zhǔn)確；

（二）稅法選用是否準(zhǔn)確；

（三）重要證據(jù)是否采集；

（四）對(duì)委托人舞弊行為的處理是否恰當(dāng)；

（五）委托人的委托事項(xiàng)是否完成，結(jié)論是否恰當(dāng)。

第十七條 稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）達(dá)到監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的項(xiàng)目是否實(shí)施了業(yè)務(wù)監(jiān)控程序；

（二）業(yè)務(wù)監(jiān)控人的選定是否符合要求；

（三）業(yè)務(wù)監(jiān)控人是否按照規(guī)定程序?qū)嵤┝吮O(jiān)控。

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所在復(fù)核和監(jiān)控項(xiàng)目組各級(jí)人員是否遵守相關(guān)職業(yè)道德時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，堅(jiān)持客觀、公正，秉持良好的職業(yè)操守，不得因利益沖突、個(gè)人偏見(jiàn)或其他因素影響自己的專業(yè)判斷及結(jié)論；

（二）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為；涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人的商業(yè)秘密承擔(dān)保密義務(wù)并對(duì)其商業(yè)秘密采取合理的保密措施；

（三）涉稅服務(wù)人員不得做虛假承諾，誤導(dǎo)他人，嚴(yán)禁以任何形式和手段協(xié)同委托人實(shí)施違法違規(guī)的行為；

（四）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解國(guó)家財(cái)會(huì)、稅收政策和相關(guān)規(guī)定，做到及時(shí)掌握、準(zhǔn)確理解、正確執(zhí)行。

第十九條 項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見(jiàn)分歧，得到解決以后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方可提交業(yè)務(wù)成果。

稅務(wù)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)結(jié)論、業(yè)務(wù)結(jié)果提交進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：

（一）意見(jiàn)分歧解決程序是否實(shí)施；

（二）與結(jié)論相反的意見(jiàn)是否充分考慮；

（三）業(yè)務(wù)結(jié)果是否履行簽字程序；

（四）業(yè)務(wù)結(jié)果提交時(shí)間是否及時(shí)。

第二十條 涉稅服務(wù)人員編制完成個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、履行業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核和監(jiān)控程序后，應(yīng)將委托人的本期相關(guān)納稅信息反饋至委托人，并與委托人溝通，要求其對(duì)代理編制完成的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表予以確認(rèn)，并要求委托人在個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件資料的授權(quán)聲明中簽章。

第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所和涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的申報(bào)人聲明中，履行稅務(wù)師事務(wù)所簽章和承辦涉稅服務(wù)人員簽字手續(xù)。

第二十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管要求，歸集委托人個(gè)人所得稅納稅申報(bào)所需的報(bào)送資料和留存?zhèn)洳橘Y料。

第二十三條 涉稅服務(wù)人員進(jìn)行人個(gè)人所得稅納稅申報(bào)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)以下事項(xiàng)：

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息是否完備；

（二）納稅申報(bào)資料是否齊全；

（三）納稅申報(bào)資料是否符合法定形式；

（四）納稅申報(bào)資料是否符合邏輯關(guān)系；

（五）是否存在應(yīng)當(dāng)填報(bào)而未填報(bào)的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)；

（六）納稅申報(bào)資料與稅收優(yōu)惠備案信息是否一致；

（七）其他應(yīng)核對(duì)的事項(xiàng)。

第四節(jié)  納稅申報(bào)

第二十四條 涉稅服務(wù)人員收到委托人對(duì)當(dāng)期納稅信息的確認(rèn)信息后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，及時(shí)為委托人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第二十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與委托人溝通，確定具體的申報(bào)方式，包括網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、手工申報(bào)和其他適當(dāng)?shù)纳陥?bào)方式。

第二十六條  涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅資料清單管理和涉稅資料電子化的要求，報(bào)送相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息。

第二十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。 

第二十八條 涉稅服務(wù)人員代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)

現(xiàn)委托人已申報(bào)內(nèi)容需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理更正申報(bào)或者補(bǔ)充申報(bào)。

第二十九條 涉稅服務(wù)人員代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)平臺(tái)提示申報(bào)信息與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理。

第五節(jié)  后續(xù)管理

第三十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人,按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。

第三十一條 涉稅服務(wù)人員采用信息化方式代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人保存有關(guān)資料。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人在納稅申報(bào)完成后對(duì)所有報(bào)送資料進(jìn)行歸檔管理。

第三十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人在納稅申報(bào)完成后對(duì)應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第三章  業(yè)務(wù)記錄

第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定個(gè)人所得稅納稅

申報(bào)代理業(yè)務(wù)工作底稿。

第三十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理服務(wù)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)記錄并形成工作底稿，并保證工作底稿記錄的真實(shí)性、完整性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

（一）適當(dāng)記錄個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)過(guò)程，為最終填制納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件提供基礎(chǔ)性資料；

（二）有效收集與整理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)資料信息，證明納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)過(guò)程符合業(yè)務(wù)規(guī)范；

（三）規(guī)范記載個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)情況，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供依據(jù)。

第四章  業(yè)務(wù)成果與檔案

第三十六條 稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，形成的業(yè)務(wù)成果一般包括：

（一）經(jīng)委托人以書面形式確認(rèn)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件；

（二）經(jīng)雙方約定需出具的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料；

（四）委托人應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料；

（五）其他相關(guān)報(bào)告。

第三十七條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》規(guī)定，辦理報(bào)告確認(rèn)、留存?zhèn)洳?、整理歸檔、報(bào)告提醒、保密要求等業(yè)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)。

第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》等相關(guān)規(guī)定建立檔案管理制度。

第五章  附  則

第三十九條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件一：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告（參考文本）

（扣繳義務(wù)人）

                                    報(bào)告號(hào)：

備案號(hào)：

     ：

我們接受委托[納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)合同書編號(hào)：     ，對(duì)貴單位所屬期間     年     月     日至     年     月     日個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)的約定資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核，并出具納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

貴單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與個(gè)人所得稅扣繳納稅申報(bào)服務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的資料，并保證相關(guān)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保納稅申報(bào)業(yè)務(wù)報(bào)告符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求。

我們的責(zé)任是，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)則》和其他有關(guān)規(guī)定,對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核、出具個(gè)人所得稅扣繳納稅申報(bào)代理服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

在服務(wù)過(guò)程中，我們考慮了與委托事項(xiàng)相關(guān)的材料證明能力，考慮了與編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對(duì)貴單位提供的委托事項(xiàng)相關(guān)資料等實(shí)施了計(jì)算、復(fù)核、驗(yàn)證和職業(yè)判斷等必要的復(fù)核程序。現(xiàn)將代理納稅申報(bào)情況報(bào)告如下：

一、納稅申報(bào)

經(jīng)審核，貴單位所屬期     年     月     日至     年     月     日個(gè)人所得稅應(yīng)申報(bào)稅額     元，已申報(bào)稅額     元，應(yīng)扣繳稅額     元，已扣繳稅額     元。

各項(xiàng)稅額明細(xì)如下：

二、稅收減免

經(jīng)審核，貴單位的     名員工可享受     個(gè)稅優(yōu)惠政策，減免稅額     元。

本報(bào)告僅供貴單位     時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)及其服務(wù)人員無(wú)關(guān)。

涉稅服務(wù)人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

地址：

日期：

納稅申報(bào)業(yè)務(wù)報(bào)告說(shuō)明

第一部分 企業(yè)基本情況說(shuō)明

企業(yè)名稱：XXX，注冊(cè)地址：XXXXXXX，成立日期：XXXXXXX，法定代表人：XXXXXXX，營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)：XXXXXXX，經(jīng)營(yíng)期限：XXXXXXX年，注冊(cè)資本：XXXXXXX萬(wàn)元，企業(yè)類型：XXXXXXX，經(jīng)營(yíng)范圍：XXXXXXX。

是否設(shè)置分支機(jī)構(gòu)：XXXXXXX。

第二部分 代理納稅申報(bào)說(shuō)明

一、納稅申報(bào)

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日個(gè)人所得稅應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體明細(xì)項(xiàng)目如下：

（一）  綜合所得

1.正常工資薪金所得

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日正常工資薪金所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體如下：

（1）有住所居民個(gè)人正常工資薪金所得

正常工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率－速

算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其它扣除

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日工資薪金應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。申報(bào)員工XX人，累計(jì)收入XX元；累計(jì)免稅收入XX元；累計(jì)減除費(fèi)用XX元；累計(jì)專項(xiàng)扣除XX元，其中：累計(jì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)XX元，累計(jì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)XX元，累計(jì)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)XX元；累計(jì)專項(xiàng)附加扣除XX元，其中：累計(jì)住房公積金XX元，累計(jì)子女教育支出XX元，累計(jì)繼續(xù)教育支出XX元，累計(jì)住房貸款利息支出XX元，累計(jì)住房租金XX元，累計(jì)贍養(yǎng)老人支出XX元；企業(yè)（職業(yè)）年金XX元；商業(yè)健康保險(xiǎn)XX元；稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)XX元；其他扣除XX元；準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元；累計(jì)減免稅額XX元；累計(jì)已扣繳稅額XX元；應(yīng)扣繳稅額XX元；已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

（2）無(wú)住所居民個(gè)人正常工資薪金所得

1. 無(wú)住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年（含無(wú)住所居民個(gè)人為高級(jí)管理人員人員）

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1－（當(dāng)月境外支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）〕－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

1. 無(wú)住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)滿六年（含無(wú)住所居民個(gè)人為高級(jí)管理人員人員）

  應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

無(wú)住所個(gè)人此前六年的任一年在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過(guò)30天。該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。重新計(jì)算連續(xù)居住年限。

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日無(wú)住所個(gè)人正常工資薪金所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，當(dāng)期收入總額XX元，當(dāng)期免稅收入XX元，其他費(fèi)用XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2019】35號(hào)公告，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

（3）解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金

個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額= 一次性補(bǔ)償收入－當(dāng)?shù)厣缙焦べY×3

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，一次性補(bǔ)償收入額XX元，免稅收入XX元，其他扣除XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

（4）個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入

居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]5號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅[2015]116號(hào)）第四條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

1. 股票期權(quán)

應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)－員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量

1. 股票增值權(quán)

應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價(jià)格－授權(quán)日股票價(jià)格）×行權(quán)股票份數(shù)

1. 限制性股票

應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)）÷2×本批次解禁股票份數(shù)－被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù)）

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，本年行權(quán)收入XX元，本年累計(jì)行權(quán)收入（不含本年）XX元，本年累計(jì)免稅收入XX元，本年累計(jì)其他扣除XX元，本年累計(jì)準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，本年累計(jì)減免稅額XX元，本年累計(jì)已扣繳稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

（5）全年一次性獎(jiǎng)金收入

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，全年一次性獎(jiǎng)金XX元，免稅收入XX元，其他扣除XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

（6）年金領(lǐng)取

個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2013]103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=年金領(lǐng)取收入額×適用稅率－速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日年金領(lǐng)取應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，是否一次性領(lǐng)取XX，年金領(lǐng)取收入額XX元，已完稅繳費(fèi)額XX元，全部繳費(fèi)額XX元，分?jǐn)傇路輸?shù)XX元，免稅收入XX元，商業(yè)健康保險(xiǎn)XX元，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)XX元，其他XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

（7）提前退休一次性補(bǔ)貼

個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日提前退休一次性補(bǔ)貼應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，一次性補(bǔ)貼收入XX元，免稅收入XX元，分?jǐn)偰甓葦?shù)XX年，其他扣除XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

2．勞務(wù)報(bào)酬所得

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得－保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人

保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得－一般勞務(wù)、其他勞務(wù)

勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日勞務(wù)報(bào)酬所得（保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、一般勞務(wù)、其他勞務(wù)）應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，累計(jì)收入XX元，累計(jì)免稅收入XX元，商業(yè)健康保險(xiǎn)XX元，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，其他扣除XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

3．稿酬所得

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日稿酬所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)人數(shù)XX人，累計(jì)收入額XX元，其他扣除XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

4．特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，其他扣除XX元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

注：企業(yè)只就各項(xiàng)綜合所得分別履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，而納稅人在滿足實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的條件下應(yīng)當(dāng)自行辦理匯算清繳。

（二）  分類所得

1.利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=利息、股息、紅利所得收入×適用稅率（20%）

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日利息、股息、紅利所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，所得項(xiàng)目為XX，收入總額 XX元，免稅收入XX元，減按計(jì)稅比例XX，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式為XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

2.財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款。計(jì)算公式為：

（1）每次收入不超過(guò)4000元：

應(yīng)納稅額=〔每次（月）收入額－準(zhǔn)予減除費(fèi)用800元〕×20%

（2）每次（月）收入在4000元以上：

應(yīng)納稅額=每次（月）收入額×（1－20%）×20%

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式為XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

3.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年 XX 月XX日財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

（1）財(cái)產(chǎn)拍賣所得及回流文物拍賣所得

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日財(cái)產(chǎn)拍賣所得及回流文物拍賣所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，財(cái)產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式為XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，稅率為XX，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，財(cái)產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，投資抵扣XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式為XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。

（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，財(cái)產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式為XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。

4.偶然所得

偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次取得該項(xiàng)收入為一次，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

經(jīng)審核，該個(gè)人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日偶然所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：收入總額 XX元，免稅收入XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式為XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

（三）  限售股轉(zhuǎn)讓所得

限售股轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。按照一次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額計(jì)算納稅。限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值－合理稅費(fèi)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

經(jīng)審核，該個(gè)人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：證券賬戶號(hào)為XX，股票代碼及名稱為XX，每股計(jì)稅價(jià)格XX元，轉(zhuǎn)讓股數(shù)XX股，限售股原值 XX元，合理稅費(fèi)XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

（四）非居民納稅人納稅申報(bào)情況

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體明細(xì)項(xiàng)目如下：

1．工資薪金所得

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年 XX 月XX日工資薪金應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體明細(xì)如下：

（1）非居民人員正常工資薪金

1.  非高層管理人員應(yīng)納稅額：

   1）非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累積不超過(guò)90天

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

2）非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累積超過(guò)90天不滿183天

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

1.  高級(jí)管理人員人員應(yīng)納稅額：

   1）高級(jí)管理人員人員在境內(nèi)居住時(shí)間累積不超過(guò)90天

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

2）高級(jí)管理人員人員在境內(nèi)居住時(shí)間累積超過(guò)90天不滿183天

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1－（當(dāng)月境外支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）〕－減除費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民人員正常工資薪金所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，當(dāng)期收入總額XX元，當(dāng)期免稅收入XX元，其他費(fèi)用XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

注：非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

（2）非居民人員數(shù)月獎(jiǎng)金所得

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=〔（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×稅率－速算扣除數(shù)〕×6

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民人員數(shù)月獎(jiǎng)金所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，當(dāng)期獎(jiǎng)金總額XX元，當(dāng)期免稅收入XX元，其他費(fèi)用XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2019】35號(hào)公告，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

（3）非居民股權(quán)激勵(lì)所得

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得，單獨(dú)計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅（一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算），不減除費(fèi)用。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=〔（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額）÷6）×稅率－速算扣除數(shù)〕 ×6－本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，當(dāng)期獎(jiǎng)金總額XX元，當(dāng)期免稅收入XX元，其他費(fèi)用XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2019】35號(hào)公告，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

2．勞務(wù)報(bào)酬所得

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年 XX 月XX日對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體明細(xì)如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)人數(shù)XX人，收入額XX元，免稅收入XX元，展業(yè)成本XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，其他扣除XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)、財(cái)稅【2019】35號(hào)公告，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

3．稿酬所得

稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計(jì)算為應(yīng)納稅所得額。適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）×70%

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民稿酬所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)人數(shù)XX人，收入總額XX元，費(fèi)用總額XX元，免稅收入XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)、財(cái)稅【2019】35號(hào)公告，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

4．特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額XX元，費(fèi)用總額XX元，免稅收入XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、財(cái)稅【2018】164號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)、財(cái)稅【2019】35號(hào)公告，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

5．利息股息紅利所得

利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民利息、股息、紅利所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，稅率XX，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

6．財(cái)產(chǎn)租賃所得

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。

財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款。計(jì)算公式為：

（1）每次收入不超過(guò)4000元：

應(yīng)納稅額=〔每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（800元為限）〕×20%

（2）每次（月）收入在4000元以上：

應(yīng)納稅額=每次（月）收入額×（1－20%）×20%

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，減除費(fèi)用XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

7．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年 XX 月XX日財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

（1）財(cái)產(chǎn)拍賣所得及回流文物拍賣所得

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民財(cái)產(chǎn)拍賣所得及回流文物拍賣所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，財(cái)產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，其他扣除XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，財(cái)產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，其他扣除XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

（3）其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

經(jīng)審核，貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報(bào)員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，財(cái)產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費(fèi)XX元，其他扣除XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

8.偶然所得

偶然所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次取得該項(xiàng)收入為一次，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

經(jīng)審核，該個(gè)人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日應(yīng)申報(bào)稅額XX元，已申報(bào)稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：收入總額 XX元，免稅收入XX元，實(shí)際捐贈(zèng)額XX元，捐贈(zèng)方式XX，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元，減免稅額XX元，應(yīng)扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。