第2302號內(nèi)部審計具體準則——與董事會或者最高管理層的關(guān)系

2013-08-29 15:00:42

第一章  總  則

第一條  為了明確和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或者最高管理層的關(guān)系，保證內(nèi)部審計的獨立性，增強內(nèi)部審計工作的有效性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。

第二條  本準則所稱與董事會或者最高管理層的關(guān)系，是指內(nèi)部審計機構(gòu)因其隸屬于董事會或者最高管理層所形成的接受其領(lǐng)導(dǎo)并向其報告的組織關(guān)系。

第三條  本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會或最高管理層的良好關(guān)系，實現(xiàn)董事會、最高管理層與內(nèi)部審計在組織治理中的協(xié)同作用。

第五條  對內(nèi)部審計機構(gòu)有管理權(quán)限的董事會或者類似的機構(gòu)包括：

（一）董事會；

（二）董事會下屬的審計委員會；

（三）非盈利組織的理事會。

第六條  對內(nèi)部審計機構(gòu)有管理權(quán)限的最高管理層包括：

（一）總經(jīng)理；

（二）與總經(jīng)理級別相當(dāng)?shù)娜藛T。

第七條  內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或者最高管理層的關(guān)系主要包括：

（一）接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)；

（二）向董事會或者最高管理層報告工作。

第八條  內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極尋求董事會或者最高管理層對內(nèi)部審計工作的理解與支持。

第九條  在設(shè)立監(jiān)事會的組織中，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)配合監(jiān)事會的工作。

第三章  接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)

第十條  內(nèi)部審計機構(gòu)接受董事會或者最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的方式主要包括：

（一）報請董事會或者最高管理層批準審計工作事項；

（二）接受并完成董事會或者最高管理層的業(yè)務(wù)委派。

第十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會或者最高管理層報請批準的事項主要包括：

（一）內(nèi)部審計章程；

（二）年度審計計劃；

（三）人力資源計劃；

（四）財務(wù)預(yù)算；

（五）內(nèi)部審計政策的制定及變動。

第十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)除實施常規(guī)審計業(yè)務(wù)外，還可以接受董事會或者最高管理層委派的下列事項：

（一）進行舞弊檢查；

（二）實施專項審計；

（三）開展經(jīng)濟責(zé)任審計；

（四）評價社會審計組織的工作質(zhì)量；

（五）其他。

第四章  向董事會或者最高管理層報告

第十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)與董事會或者最高管理層保持有效的溝通，除向董事會或者最高管理層提交審計報告之外，還應(yīng)當(dāng)定期提交工作報告，一般每年至少一次。

第十四條  內(nèi)部審計機構(gòu)的工作報告應(yīng)當(dāng)概括、清晰地說明內(nèi)部審計工作的開展以及內(nèi)部審計資源的使用情況，主要包括下列內(nèi)容：

（一）年度審計計劃的執(zhí)行情況；

（二）審計項目涉及范圍及審計意見的總括說明；

（三）對組織業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的總體評價；

（四）審計中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；

（五）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題和建議；

（六）財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；

（七）人力資源計劃的執(zhí)行情況；

（八）內(nèi)部審計工作的效率和效果；

（九）董事會或者最高管理層要求或關(guān)注的其他內(nèi)容。

第十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)提交工作報告時，還應(yīng)當(dāng)對年度審計計劃、財務(wù)預(yù)算和人力資源計劃執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差及原因做出說明，并提出改進措施。

第十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時向董事會或者最高管理層提交審計報告，審計報告應(yīng)當(dāng)清晰反映審計發(fā)現(xiàn)的重要問題、審計結(jié)論、意見和建議。

第十七條  日常工作中，內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)當(dāng)與董事會或者最高管理層就下列事項進行交流：

（一）董事會或者最高管理層關(guān)注的領(lǐng)域；

（二）內(nèi)部審計活動滿足董事會或者最高管理層信息需求的程度；

（三）內(nèi)部審計的新趨勢和最佳實務(wù)；

（四）內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)。

第五章  附  則

第十八條  本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。

第十九條  本準則自2014年1月1日起施行。